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(中国电子商务研究核心讯)●在电子商务纳税的上有差别，但遍及附和公允合作是市场经济成长的前提，电子商务作为市场经济的构成部门也必需履行缴纳税款的权利。
●电商纳税有经济上和法令上的可行性，但面临如斯复杂的电子商务主体，我国的税收征收系统将承受很大压力，与电子商务相关的税收问题也日渐凸起。
●应在现有税制根本上对电商纳税，避免征新税；电子商务中的无形商品应成为的课税对象；电子商务中的小我卖家能够按照小我所得税法的交纳小我所得税；月发卖额或停业额不跨越2万元的，免征或停业税；对成长初期的电商实行减免税的税收优惠政策。
本年，苏宁总裁张近东在上的电商纳税提案，以及近期美国通过的《2013市场公允法案》将我国电商能否该当纳税的问题，推向了的风口浪尖。电子商务作为一种新型的贸易运营模式，在推进经济成长、拓展税源的同时，其本身具有的买卖荫蔽性、买卖地址不确定性以及买卖对象复杂性等特征，也给我国现行的税收轨制带来很多难题。我国电子商务涉及的税收问题有哪些？电子商务税事实该不应征？若何征？我们能够从国外电商纳税中获取哪些自创？
税收公允准绳电子商务该当纳税
起首，电商纳税能够添加国度税收并推进电商行业的可持续成长。
从艾瑞征询的最新统计数据来看，2012年中国电子商务市场上的收集购物买卖额达到1 .3万亿元。此中，又以C 2C运营模式的淘宝网的买卖额最占劣势，保守估量为8000亿元，假设以3%税率纳税，仅额将达到240亿元。但同时，因为电商行业缺乏需要的监管，成千上万的水货、假货正在着买方市场的信赖。对电商纳税既能够添加国度税收，又可将电商纳管范畴，推进电子商务市场健康有序的成长。
其次，电商纳税是税收公允准绳的表现。
税收公允准绳包罗纳税的遍及性和纳税的平等性。纳税的遍及性体此刻税法面前人人平等，税法对纳税主体平等合用。纳税的平等性体此刻横向公安然平静纵向公允两个方面，次要强调根据纳税人的承担能力和经济程度分派其应承担的税负，承担能力不异的人该当承担不异的税负，承担能力分歧的人税负分歧。因而，为税收公允准绳，电子商务该当纳税。
近期，美国通过了《市场公允法案》的立法提案，要求企业通过互联网、邮寄产物目次、和电视发卖商品时，必需向采办者地点地交纳发卖税。最早开征电商税的英国，早在2002年生效的《电子商务法》中，大中型网店必需交纳，小型的私家网店也要交纳必然的。新加坡是较早研究电子商务税收问题的国度之一，2000年8月31日，新加坡发布了电子商务税收准绳，明白了对电子商务所得税和货色劳务税纳税的立场。在新加坡国内，通过收集发卖货色和保守货色一样纳税。
虽然，在电子商务纳税的上有差别，但遍及附和公允合作是市场经济成长的前提，电子商务作为市场经济的构成部门也必需履行缴纳税款的权利，并且电子商务纳税该当税收中性准绳和税收公允准绳，遍及明白在不征收新税的前提下对本国的电子商务进行税收节制。
对电商纳税具备经济和法令的可行性
起首，对电商纳税在经济上具有可行性。
在经济意义上，电子商务必需满足收益性、非公益性两个前提才能被纳税。所谓“无收益，则无税收”，收益性是判断能否对电商纳税的次要根据。例如，以C 2C运营模式为主的淘宝网上，卖家次要操纵收集前言将现实或虚拟的产物和办事出售给买家，最终通过收集买卖获取收益。在电商市场上运营的商户大多以营利为目标，而不是将发生的利润用于公益事业，因而电子商务具有非公益性。因而，电子商务在其经济能力的可承受范畴之内完全具备纳税的经济前提。
其次，对电商纳税在法令上也具有可行性。
按照《暂行条例》(国务院令第538号)第1条的：“在中华人民国境内发卖货色或者供给加工、补缀修配劳务以及进口货色的单元和小我，为的纳税人，该当按照本条例缴纳。”《停业税暂行条例》(国务院令第540号)第1条：“在中华人民国境内供给本条例的劳务、让渡无形资产或者发卖不动产的单元和小我，为停业税的纳税人，该当按照本条例缴纳停业税。”《停业税暂行条例实施细则》(财务部、国度税务总局令第52号)第2条第1款：“条例第一条所称条例的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融安全业、邮电通信业、文化体育业、文娱业、办事业税目征收范畴的劳务。”
这些税收立法为对电子商务纳税供给了法令根据。电子商务通过收集形式发卖货色或者供给劳务，虽然其买卖体例与实体运营有差别，但只需其买卖额达到或者跨越税法的起征点就该当被归于纳税范围，属于我国税收法的纳税范畴。
国度税务总局于4月1日实行的《收集办理法子》(国度税务总局令第30号)为电商纳税供给了法令手艺上的支撑。随后，财务部等13个部分结合发布《关于进一步推进电子商务健康成长相关工作的通知》(发改办高技[2013]894号)，明白将继续加强电子商务企业的税收办理轨制研究。虽然我国尚未成立特地的电子商务税收法令轨制，相关纳税的对象、税率等问题也未明白，但相关部分早在10年之前就曾经起头对电商纳税进行调研，电子商务纳税在手艺上没有问题。目前，为推进电商行业在成长中获得推进和规范，我国首部“电子商务法”曾经列入全国的立法日程，该法令将确立电子商务的法令准绳和定位问题，此中当然涉及电子商务的纳税问题。
当然，明白区分成长阶段和企业类型，是财税部分在完美与电商相关的税收法令律例与纳税的具体办法时该当充实考虑的要素。
电商纳税面对的坚苦也很是庞大
我国的电子商务市场全体规模庞大。相关数据显示，2012年我国电商买卖额冲破8万亿元，同比增加31.7%。虽然电商纳税有经济上和法令上的可行性，但面临如斯复杂的电子商务主体，我国的税收征收系统将承受很大压力，与电子商务相关的税收问题也日渐凸起。
□电子商务纳税对保守的税收征管模式、手段和流程提出挑战。
保守税收征管是成立在对凭证、账册和报表审查的根本上。电子商务在互联网下，进行产物订购、领取以至数字化产物的交付，记实买卖流程的订单、合同、作为发卖凭证的各类单据都以电子形式具有。电子凭证可被不留踪迹地址窜，导致保守的税计得到根本。
□电子商务税收管辖和税源办理问题缺乏特地的和系统化的调整。
成立在互联网根本之上的电子商务没有固定的运营场合，收集买卖的消息荫蔽性使得纳税主体对纳税主体的运营场合和身份追踪变得坚苦。按照《税收征管法》的，处置出产、运营的纳税人必需打点税务登记，税务登记是税收征管的首要环节，是纳税人与税务机关成立税务联系的起头。现行的税务登记是成立在工商登记的根本上，而电子商务特别是C2C运营模式的收集运营者，很少打点工商登记手续。
□国内否决电商纳税的海潮高涨。
否决者认为，目前电子商务市场上的小卖家占绝大大都，他们规模小、运营利润低，店面成本的节流和税款的节约是收集店东相较实体店而言最大的劣势。一旦起头对电商纳税，这种运营劣势将消逝，电商市场将面对运营情况恶化的场合排场，晦气于推进经济成长和就业。
电商纳税应采纳税收中性准绳不开征新税和附加税
即便我国的电商市场纳税具有税收征管坚苦等障碍要素，并且短期内对电商纳税也将会对该行业的成长发生必然的负面影响，但从该行业的久远成长来看，将来对电商纳税是毋庸置疑的。就此，连系我国电商行业的布景和国外的经验，提出如下：
□在现有税制根本上对电商纳税，避免征新税。
虽然我国的电子商务起步较晚，但市场潜力庞大，在成长的过程中面对着与发财国度和部门成长中国度雷同的问题。因而，自创国外堆集的摸索经验并连系本国电子商务成长的根基国情对电子商务纳税是可行的。为推进电子商务的成长，应对电商纳税采纳税收中性准绳，开征新税和附加税。
□完美相关流转税的。
起首，完美的相关。在以电商买卖的形式发卖无形商品的景象下，买卖两边只是通过收集告竣了买卖和谈，相关的商品和劳务也需要进行离线互换。除了买卖前言的区别外，电子商务买卖与保守线下买卖并没有本色的区别。电子商务中的无形商品当然能够纳入《暂行条例》的，成为的课税对象。
关于数字化商品的税收问题，还需要进行深切的阐发。根据我国现行税法的，无形资产的让渡属于停业税的纳税范畴，但我国目前正处于“营改增”的试点阶段。在不久的未来，跟着“营改增”的全面完成，数字化的产物也将被纳入的纳税客体之内。
其次，停业税的完美。停业税的课税对象包罗劳务、无形资产和不动产。通过收集发卖无形资产的行为与保守的无形资产让渡并没有本色的区别，该当纳入现行的停业税征收系统。而对于劳务纳税，则该当考虑两个方面：一方面，停业税一般以劳务发生地为课税地址。但在电商模式下，卖方通过收集供给劳务，具体的劳务发生地难以确定。为此，能够自创我国《合同法》中的相关，对采用数据电文供给劳务的，以其主停业地或经常栖身地为课税地址。另一方面，按照行业和类此外分歧，我国现行的《停业税暂行条例》设置了分歧的税目和税率，电子商务供给劳务的形式事实该当归于哪类税目，我国的税收相关法令并没有明白的。
再次，对小我所得税的完美。在我国，小我独资企业、合股企业、个别工商户取得的各类所得都属于小我所得税的征收范畴。目前，电商行业中操纵收集进行买卖的C 2C小我卖家和现实中的个别工商户近乎不异。个别工商户需要通过申请工商登记运营，而收集卖家只需在电子买卖平台上注册消息，就能够售卖商品。因此，对电子商务中的小我卖家能够按照小我所得税法的交纳小我所得税。
□调整起征点，赐与税收优惠，推进中小企业的成长。
目前我国电子商务市场有多种运营模式，规模大小纷歧，质量参差不齐。因而，要按照电商主体的分歧规模和税负能力实行不同纳税。对电子商务市场主体纳税要适度，以此激励创业和中小企业的成长。
财务部、国度税务总局《关于暂免征收部门小微企业和停业税的通知》(财税[2013]52号)及国度税务总局《关于暂免征收部门小微企业和停业税政策相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2013年第49号)，小规模纳税人和停业税纳税人的小微企业，月发卖额或停业额不跨越2万元的，免征或停业税。以上关于小我和小微企业起征点的，同样合用于处置电子商务的小我和小微企业。同时，在立法层面上，我国能够将电子商务纳税纳入现行税收征管系统，但对成长初期的电商实行减免税的税收优惠政策。
□立异纳税体例。
起首，实行收集实名制办理。2010年7月实施的《收集商品买卖及相关办事行为办理暂行法子》，将我国国内网店运营送入“实名制”时代，对识别办理收集商品买卖主体有主要感化。
其次，相关部分应加强与第三方的税收征管合作。跟着电子商务市场的成长，第三方领取平台起头被普遍使用。为防止税款流失，应加强与金融机构、第三方领取平台的合作，推进第三方领取平台代扣代缴税款，从泉源纳税。
再次，加强税务部分本身消息收集扶植，尽快实现与国际互联网、网上客户、网上银行等相关部分的链接，从收集领取入手，从泉源上处理电子商务主体身份、买卖数量与金额荫蔽化的问题，真正实现收集监视和稽察。
(作者为全国律协财税法专业委员会副主任)(来历：《经济参考报》；编选：中国电子商务研究核心）
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