古代财政政策演进

　　财政是社会经济政治发展到一定历史阶段的产物，古代统治者通过财政税收政策来巩固朝政。本文通过探讨我国古代的财政政策，认真研习古代财政制度的发展路径，从古代制度体系中寻找现代体系的基础和渊源，探索其自然演进提升之道为今天提供借鉴。

　　关键词:古代财政政策;财税演进;国家治理

　　一、引言

　　财政随着国家的诞生和发展演进出自己的轨迹。从史书中记载的中国第一个朝代夏代算起，长达四千多年的历史，中国财政制度愈加成熟。从西方现代财政演进的历程看，国家财政取代家计财政、税收体系、预算制度、数据化管理、社会保障体系等重要的标志性成果，在中国历史早期都已经大体成形。古代统治者希望通过财政税收政策来巩固朝政，但事与愿违，改朝换代初始可以做到予民于利，休养生息，几代之后，难免苛捐杂税逼得农民起义，开始新一轮的更迭。本文希望通过研究我国古代的财政政策了解我国财政的起源，以及就其失败原因提供警示。

　　二、文献回顾

　　许多学者都在研究财政的逻辑起点，这是深入研究财政税收的基础。探讨财政渊源的路径是多样的，最根本和直接的还需要从中国思维模式与古代传统中寻找，高培勇(2015)指出“无论哪一方面的思想，都只有在接上中国‘地气’的前提下，才能在中国生根、开花、结果”。高培勇(2014)认为财政是“国家治理的基础和重要支柱”，该论断是“站在国家治理的总体角度并以前所未有的历史高度，对财政与财税体制做出的全新理论概括或理论判断”。史卫认为中国古代的财政不仅体现了现代财政的特征，更包含封建统治下的陋习，集权，等级森严，这些特征适应古代统治，也阻碍其走进现代化。马珺研究了从财政学角度思考国家治理理想与现实的冲突与逻辑，对财政的意义给予启发与思考。

　　三、我国古代财政政策

　　(一)税收制度

　　“贡”是中国最开始的赋税形态，后来衍生出“赋”和“税”，田赋是最主要的财政收入来源，“赋”是军需品的征收，“税”是土地和商品买卖的名目。税收制度例如唐代的“两税法”、明代“一条鞭法”、清代“地丁银”等税制改革，是用于调节国家不同利益集团关系的工具。

　　(二)预算制度

　　中国早在先秦时期便已有较为完备的预算思想，“皇室财政”和“国家财政”分开，“上计”制度，“长行旨符”的复式预算，均使预算制度更加规范和有效，预算制度能有效帮助统治者安排财富。

　　(三)平准制度

　　平准政策是古代中国颇具创造性的财政措施，是其充分认识到商品价值规律而对其加以运用和管理的重要理念，利用国家强有力的管控调节市场供求关系。最初管仲通过变法，利用控制粮食和货币的供求来调节其他商品的价格变动;西汉时期的平准制度变革设立了较为权威的平准机构，“贵则卖之，贱则买之”;王安石变法推行“市易法”，通过买卖重要商品调节供求。

　　(四)禁榷制度

　　“禁榷制度”为国家专卖制度，一般是茶、盐、酒、铁、醋等关系国计民生的物资实行禁榷制度，国家将这些社会资源占据，凭借强制的法律手段和政治权力对其进行垄断管理，是国家调控经济的重要手段，也是国家获取财富的重要途径。(五)财政信用制度财政信用也是国家用于调节财政的重要手段，重要的介质即国家和百姓的信用。最知名的如王安石提出的“青苗法”，在青黄不接时贷款给农户，随夏秋两税归还，防止高利贷侵害，保护农民利益。

　　(六)社会保障制度

　　古代中国是农业大国，很快便由奴隶制国家过渡至封建国家，其小农思想根深蒂固，崇尚大同社会，因此，其社会保障制度从春秋时期便开始逐渐完善。管子提出，老人、孤儿等无所依之人均应由政府管理起来，如此才能不令民众寒心，服从政府的统治。汉代更是增加了专门的社会保障财政支出专项，帮助孤寡人口立足，赈灾扶贫，将该制度发展得更为完善。唐朝开始设立专门的机构来收留孤寡老人、遗弃孩童、残障人士。这些逐渐完备的举措均帮助政府化解与百姓的矛盾，也体现了封建王朝所崇尚的“儒家思想”，减少社会不安与暴动行为，使百姓安居乐业，保障国家机器平稳运行。

　　四、制度与实践为何背道而驰

　　新的朝代的开始源于结束暴政，因而财政制度均会一定程度让民与利，休养生息。

　　(一)财政收入

　　国家重要财政来源主要是不断加征赋税和特权收入，这虽然会让国家富起来，但百姓这一源泉并非取之不尽，无异于饮鸩止渴，百姓越来越穷，负担越来越重，对统871治者的怨怼也愈渐加深，尽管这并非是统治者的本意，但横亘在统治者和被统治者之间的沟渠日益加深。有名的“黄宗羲定律”从统计的角度形象地揭示了这一现象，将统治者最初征收税赋，到一次次将杂税并到正税中，最后在更朝换代中历史重演。

　　(二)财政支出

　　国家征收的赋税一部分用于扩充国库，用之于民，另一部分用于拱卫皇室，包括皇家的吃穿用度，建筑修缮，军队和行政人员的俸禄，但无论是哪一部分，最终落到百姓手中的或者用之于民的寥寥无几，而拱卫皇室的支出规模却越来越大，这个缺口便采用加征赋税来填补，未给“国强”保存物质基础，却切实造成了“民穷”的现状，统治者无可征，开始将政府权力下放至地方乡绅手中，原本由政府提供的公共物品、公共措施，即社会保障、教育等职能转移到地方非政府，而政府逐渐丧失对地方的建设和管辖，政府对基层的控制弱化，最终波及统治者的治理权力。

　　(三)财政体制

　　历史的演进是一个“中央集权”不断深化的过程，财政收入收归中央，地方没有足够的财力实现权力，便私征耗羡，随着中央对财政收入的需求规模加大，地方又会增加名目征收耗羡，如此循环往复之下，税赋名目越来越多，百姓负担越来越重，而最终征收到的财政收入却越来越少，中央政府没有财政资金，权力无法实践，政府和百姓的钱都掌握在地方乡绅的手中，相伴随的一些地方的管辖权也转移至乡绅手中，包括征收税赋的权力，政府更无法通过征收税赋来扩充国库。在如此恶性循环之下，吏治败坏，国库亏空，统治者与百姓的矛盾不断加深，所有财政税收制度均沦为官吏掠财的手段。

　　五、结语

　　古代中国是名副其实的封建大国，其建立的王朝和体制无可避免在更迭中愈加完备，无论统治者出于何种目的建立各种财政税收制度，以及何种方式获得的规律和经验，都有众多值得我们借鉴和学习的地方。国家治理与财政制度是同一目的的不同表述方式，均是经济基础，又为封建王朝的政治而服务，而现代体制在某种程度上又源于古代，因此，构建国家治理和财政的制度体系，应认真研习古代财政制度的发展路径，学习古代中国在服务政治体制的制度建立中体现的思路与智慧，从古代制度体系中寻找现代体系的基础和渊源，为今天的不和谐之处提供新的思路。

　　参考文献:

　　［1］高培勇．论中国财政基础理论的创新:由“基础和支柱说”说起［J］．管理世界，2015(12):4－11．

　　［2］高培勇．论国家治理现代化框架下的财政基础理论建设［J］．中国社会科学，2014(12):102－122．

　　［3］史卫．中国古代财政与国家治理的“类现代化陷阱”［J］．地方财政研究，2015(9):85－90．

　　［4］马珺．布坎南财政思想中的国家治理理论［J］．财政研究，2016(12):28－37．

　　作者：仉亿