现代企业物资采购审计过程

　　在现代企业经营审计工作中，物资采购审计越来越受到企业经营与财务管理者重视。因此我们结合物资采购中的主要程序，利用过程审计模式开展了物资采购审计措施研究，进而为企业物资采购管理以及审计质量提升提供理论研究支持。

　　关键词:现代企业；物资采购；过程审计

　　随着现代企业经营理念的不断发展，财务审计工作在企业经营管理中的作用更加明显。特别是在企业物资采购过程中，审计工作的应有对于采购质量与效率的提升起到了不可忽视的作用。因此我们针对现代企业物资采购过程，以过程审计方法开展了物资审计研究，为企业采购审计的开展提供有效方法。

　　一、现代企业采购审计原理研究

　　在现代企业审计中，采购审计的作用愈发明显。因此在审计实践研究开始前，我们需要对采购审计的概念、类型以及主要内容进行了解。

　　(一)采购审计概念与作用

　　在现代企业审计研究中，采购审计概念主要是指由专业审计人员在对企业采购中规划计划制定、采购合同签订以及整个采购中经费支出过程开展科学系统化审查与监督的审计工作。在实际工作中采购审计主要作用包括了以下两方面内容：一是通过科学系统的审计工，保障物资采购工作可以顺利有序完成；二是在物资采购工作结束后，管理者可以对审计中发现的问题与经验进行总结，进而为企业下一批物资采购工作开展提供支持。

　　(二)当前采购审计主要类型

　　在当前审计实践中，采购审计主要分为以下两类：一是广义采购审计，即针对采购中的计划制定、合同审议等内容开展整体审计工作方法；二是狭义采购审计，即仅针对物资采购审计过程进行单方面审计工作方法。在当前现代企业采购中，审计工作者一般会采用广义采购审计方式，即由专业化审计机构与工作人员，根据专业化法律规章制度以及规范化流程、方法，对采购过程进行整体化审计，进而对采购部门与采购过程开展全面监督与评价工作。

　　(三)采购审计的主要内容

　　在采购审计过程中，其监督评价的主要包括了以下几点：一是对采购计划制定进行监督评价，最终完善整个采购计划；二是对物资采购询价过程进行监督评价，确保采购价格合理化；三是对选择供应商资质等进行审计，确保采购工作顺利完成；四是对采购合同进行评价审计，确保合同内容完善；五是在物资验收中进行监督评价。因此在此次研究中，本文结合企业采购过程，开展了覆盖性审计研究，为企业采购质量提升提供支持。

　　二、当前企业采购过程审计保障元素研究

　　在当前的企业采购过程审计中，如何确保审计质量，进而发挥出过程审计作用是当前审计研究的重要内容。在实际研究中发现，确保审计质量的主要元素包括了以下几点。

　　(一)采用数据化的审计技术

　　在采购过程审计中，审计工作者应在传统审计技术基础上，推进数据技术应用，加大审计中数据集中力度，利用审计中“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”现代化审计模式，做好数据化技术审计。如在审计过程中审计工作者应根据采购过程实际情况，应用“云计算”、数据挖掘、智能分析等大数据技术，对采购过程进行全面监管与控制审计，进而实现信息化的审计查核过程。因此在企业审计技术发展中，管理者以及审计工作者应加强数据化与网络化审计实时监督系统建设，在采购审计中建立基于网络的审计系统，进而最大化提高采购审计效率与质量。

　　(二)确保审计工作者整体素质

　　由于的当前采购过程审计工作的开展是一个相对新型的审计工作模式，因此审计工作者的整体素质有待提升。因此管理人员应在审计工作中确保审计工作者整体素质得到保障。在实际审计过程中，审计工作的主要素质包括了以下几点。1.较高专业化审计能力与技术水平。在过程审计中，审计工作者应具有较高的专业能力与技术，如具有较高的审计计算能力；可以熟练使用专业化的审计软件系统；具有较好的审计判断能力等，都是专业审计人员应具有的基本素质。2.具有较高的采购专业知识。除了审计基本素质外，在采购审计中审计人员还应具有较高企业资采购专业知识。这主要是因为采购过程审计中，由于审计内容到采购的各个层面非常，因此审计审计人员需要了解以下的各类知识：一是可以有效阅读采购所需原始资料；二是可以具有采购所需的销售与法律知识；三是对本次企业所采购物资技术性能以及相关质量标准。只有充分了解以上综合性知识，审计工作者才能确保审计工作整体质量。

　　三、过程审计的主要程序

　　在采购审计中，审计工作者应根据根据采购整体过程开展审计工作。下面本文就根据企业采购过程确定审计程序。在当前企业采购过程中，其主要的采购程序如图所示。根据这一采购流程，过程审计的主要程序包括了以下内容。

　　(一)根据采购需求确定审计控制目的

　　在采购审计开始前，审计供着首先需要对审查所有的采购内容，进而确定采购是否是否符合企业生产与经营需求。如采购是否是由采购需求部门提出；采购需求部门与采购部门(如客房ERP)是否属于职能分离形式。

　　(二)对采购供货企业进行审计

　　在采购审查中，审计人员应对采购供货企业进行审计与资格调查。其主要的审核内容包括以下几点：一是采购供货方企业资质；二是对方的生产状况、质量保证、供货能力等基础能力；三是供货方经营与财务状况等。只有对供货方开展全面审核调查基础上，企业才能在采购计划的制定中作出合理选择供货方，进而做出正确的采购决策，从而有效的控制采购风险。

　　(三)采购方式与价格审核

　　为了确保采购风险在可控制范围内，采购工作者应与审计人员进行合作，进而确定采购形式(如是否使用比价、议价或招标等方式)；如何根据行业与企业规范约束采购程序；如何对违反规范的采购内容进行处罚管理；最终确定采购物资数量金额多少等内容。

　　(四)对采购合同的审计管理

　　在采购审计过程中，对采购合同的审计管理是审计工作的核心内容。因此审计工作者应重视对合同的审计工作，严格按照企业采购需求、计划、质量标准以及相关规范开展审计工作。如在审计中，工作者应对合同中采购产品的品种、规格、数量、质量要求数据指标，合同中双方约定的交货时间、支付账号、交货地址、运输方式、财务付款条件与结算方式等内容进行全面的审计，进而确保合同签订的合法性、可行性、合理性以及规范性等。

　　(五)采购产品验收审计

　　在产品采购完成验收入库的过程中，管理者必须根据企业采购规范要求供货方、需求部门、采购人员、审计人员几方人员，根据采购合同共同对采购物资进行验收，确保采购物资在入库前数量、质量等数据符合采购需求与合同内容。

　　(六)采购的财务审计

　　在采购支出过程中，审计人员需要在采购过程中做好财务审计工作。工作的主要内容包括了以下几点：一是审查采购入库验收单是否与合同、发票、送货单等主要单据一致；二是入库验收单据是否签字是否符合企业财务管理标准，以及实物是否与验收单一致；三是采购中资金支出是否合理以及是否符合企业财务标准，如采购中报销金额是否与合同中的支出项目金额一致，合同的供货商公章是否与发票开具人公章一致等。

　　四、物资采购审计主要措施

　　在此次采购过程审计研究中，我们从采购计划制定、价格审计、供货商审计以及入库审计四个主要程序开展审计措施研究。其主要的审计措施包括了以下内容。

　　(一)计划审计主要措施

　　在企业物资采购计划的制定中，其计划的科学合理性是确保采购质量与效率的重要基础。因此审计工作者在计划制定阶段即加入到采购管理中，即可利用科学的审计视角确保计划制定科学合理性。在这一过程中审计工作者的主要措施包括了以下三点。一是根据以往采购审计中获得的数据与经验，对采购计划制定进行指导，最大限度避免计划制定中出现不合理采购指标，影响采购计划的质量。二是在计划制定完成后，审计人员需要对采购计划进行二次审核，进一步避免采购计划中的不合理性；三是在计划执行过程中，审计人员需要对执行内容进行逐步审核，如确实采购合同的签订是否符合计划，合同与采购计划是否存在差异，以及造成差异的主要原因；计划执行中风险因素是否得到有效控制等。

　　(二)价格审计主要措施

　　在物资采购价格审计过程中，工作者应对不同供货方对同一类物资的报价与性价比进行对比分析，同时审核采购部门制定采购价格过程中经过多方比较。进而通过比价分析，确保采购价格的科学与合理性。

　　(三)供货商审计主要措施

　　在这一审计过程中，工作者的主要作用是根据审计结果选择具有较强实力，可以确保物资质量与确保供货要求的合作者作为采购供货方，作为采购的合作对象。为了确保供货商审计质量，审计工作者的主要审核内容包括了供货方当前生产经营状况、产品质量以及信誉等数据，进而通过数据模型分析判断对方是否符合物资采购计划要求。在特别是在长期物资采购中，对于固定供货商，审计工作者应定期对采购物资质量、到货时间与价格、供货商合作态度等等进行审核，进而确保采购供货商符合采购需求。

　　(四)验收入库审计主要措施在企业采购验收入库过程中，审计人员的主要工作措施包括了以下几个主要方面内容。一是加强对物资收货、入库以及发放等环节审核管理，同时对审核中发现的不合格物资及时记录上报，并将信息反馈给物资供货商，进而提高采购库存物资质量；二是通过对存货物资审核过程，及时发现库存缺货问题、是否需要制定新的采购计划、是否需要寻找新的物资供货商或是与当前供货商建立稳定供需关系等，进而在确保降低采购风险同时，有效的降低采购成本。

　　(五)采购结算审计主要措施

　　在采购结算过程中，工作者应使用复合审计法对结算内容进行审计，其目的在于更好的加强企业物资采购中资金结算、付款状况等审核管理，进而确保财务结算工作符合企业财务管理规定，避免采购财务管理风险的出现。

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　　作者：毕艳艳