审计报告对投资风险把控的重要性

　　审计作为一种经济监督活动，在不同的时代有着不同的定义，从古代的纳税、经济监督到民国时的财政收支、监务收支，再到现在的审查经济活动的真实性、合法性，但无论怎样变化都没有脱离经济监督的本质。审计活动不仅能改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控，更能有效防范投资风险。阐述审计报告的概念，明确审计报告的作用，分析投资风险的种类，最后得出审计报告对降低审计风险不可或缺这一结论。

　　[关键词]审计报告;投资;风险

　　1审计报告的概念

　　从经济学角度来看，审计是指由相关机构依照法律法规对国家政府机构、金融机构以及企事业单位的重要项目和财务状况进行事前和事后审查的独立性经济监督活动，由此出具的书面报告就称为审计报告。按使用者的不同分类，审计报告可以分为内部审计报告和外部审计报告。随着经济活动的发展，所有者和经营者分离，所有者为了掌握自己企业的财务状况，就请第三方机构进行监督，并出具相应的书面报告，也以此作为经营决策的基础，也称之为内部审计;外部审计的产生则是第三方的需求，企业计划投资于另一企业，则会在决策之前请审计人员对该企业进行审计，更全面地掌握该企业的财务收支情况，以降低投资的风险，做出合理的决定。本文所要讨论的就是外部审计。

　　2审计报告的作用

　　审计具有独立性、权威性和公正性这三个显著特征。不论是国内还是国外，许许多多的实践经验证明，审计机构必须是独立的专职机构，应独立与其他企业，不能与被设计单位有关联关系;审计人员不能与被审计单位存在利害关系，以确保审计人员能做出客观、公正的判断与报告。权威性是保证审计权力有效行驶的必要条件，各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，这样使审计组织具有法律的权威性。审计的独立性决定了公正性，只审计人员只有保持独立绝对的独立，不掺杂偏见，才能做出公平公正的判断，才能树立审计权威的形象[1]。审计的这三个特征也决定了审计报告的作用：鉴证作用、保护作用、证明作用。

　　2.1鉴证作用

　　外部审计报告，本着对委托方负责的态度，对被审计单位财务报表公允性、合理性发表意见。这种意见，具有非常强的鉴证作用，无论在政府、企业还是其他机构中都有很高的认可度。财政部门、税务部门等政府部门了解、掌握某一企业的经济效益主要依赖于企业的财务报表，评判财务报表是否公允的依据就是第三方审计机构出具的审计报告。

　　2.2保护作用

　　注册会计师进行审计时，会收集必要的财务信息和数据，形成审计底稿，最后经过严谨的分析和客观的评判，对被审计单位财务报表出具“保留意见”“无保留意见”等不同审计意见的审计报告，旨在提高亦或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，换个角度讲，能够对被审计单位的资产、债务和股东的权益及企业利益相关者的利益起到保护作用[2]。

　　2.3证明作用

　　审计报告的使用者不仅有经营者、投资者，也有注册会计师，因为它不仅是对注册会计师任务完成情况的汇总，也可以看出审计工作的质量并明确其职责。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。依据审计报告，可以看出注册会计师在审计时是否按照规范的审计流程工作，是否实施了必要的审计程序，发表的审计意见是否有原始的审计底稿为载体，以及出具的审计报告是否符合企业的实际情况。

　　3投资风险的分类

　　投资风险是指对未来投资收益的不确定性，在投资中可能会遭受收益损失甚至本金损失的风险。根据投资活动的性质不同，可以分为基本建设、项目投资和股权、并购投资，前者一般不涉及到审计报告，故企业股权、并购投资就是我们所要关注的重点。这种投资风险主要来源于三个环节：实施前的风险，一类是并购动机不明确产生的风险，另一类是对自身并购能力认识不明确带来的风险;实施中的风险，主要是指信息不对称风险和资金财务风险;实施后风险，主要包括管理风险、经营风险、规模经济风险和企业文化风险。

　　4审计报告对控制投资风险的作用

　　投资的各个环节、各个阶段都是相辅相成的，针对企业投资风险产生的机理和具体环节，企业可以采取有针对性的措施进行防范，但由于篇幅有限，下面仅以审计报告对投资风险的作用为例展开讨论。在选择被投资企业的时候，企业要掌握大量的信息，包括目标企业的市场环境信息、财务状况信息、股权结构信息、管理水平等，以降低投资方因信息不对称所带来的风险[3]。从专业角度分析，这就是审计工作的内容，投资者为了减少投资风险，在进行投资之前，必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解被投资企业的经营情况和财务状况。投资者根据注册会计师的审计报告做出投资决策，可以降低其投资风险。

　　5结语

　　审计报告因其独立性和权威性，在国内外都具有较高的认可度，不仅能为企业内部经营管理提出可行性意见，从而提高企业的经济效益;还能公允地分析财务报表，从而降低并购企业的投资风险。

　　【参考文献】

　　[1]韩悦.浅谈审计风险产生的原因[J].中国商界，2010(9)：141，143.

　　[2]费丽敏.浅议审计风险及其防范[J].现代商业，2010(33).

　　[3]韩天慧.风险投资背景对企业技术创新的影响[J].中国商论，2018(1).

　　作者：康蒙 单位：陕西财经职业技术学院